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营改增试点应税项目明细及税率手册,看得懂,找得见,能用上

来源:国家税务总局

交通运输服务应税项目
 

1.铁路运输服务

代码:010100  增值税税率:11%

填报说明:通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

2.陆路旅客运输服务

代码:010201  增值税税率:11%

填报说明:铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税。

3.陆路货物运输服务

代码:010202  增值税税率:11%

填报说明:铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

4.水路运输服务

代码:010300  增值税税率:11%

填报说明:通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。

5.航空运输服务

代码:010400  增值税税率:11%

填报说明:通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。航天运输服务,按照航空运输服务缴纳增值税。

6.管道运输服务

代码:010500  增值税税率:11%

填报说明:通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

注:无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。

邮政服务应税项目
 

7.邮政服务

代码:020000  增值税税率:11%

填报说明:中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务应税项目
 

8.基础电信服务

代码:030100  增值税税率:11%

填报说明:利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

9.增值电信服务

代码:030200  增值税税率:6%

填报说明:利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税。

建筑服务应税项目
 

10.工程服务

代码:040100  增值税税率:11%

填报说明:新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。

11.安装服务

代码:040200  增值税税率:11%

填报说明:生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

12.修缮服务

代码:040300  增值税税率:11%

填报说明:对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

13.装饰服务

代码:040400  增值税税率:11%

填报说明:对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业。

14.其他建筑服务

代码:040500  增值税税率:11%

填报说明:其他建筑服务,上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

15.贷款服务

代码:050100  增值税税率:6%

填报说明:将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税;以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

16.直接收费金融服务

代码:050200  增值税税率:6%

填报说明:为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管  理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

17.人身保险服务

代码:050300  增值税税率:6%

填报说明:以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。

18.财产保险服务

代码:050400  增值税税率:6%

填报说明:以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。

19.金融商品转让

代码:050500  增值税税率:6%

填报说明:转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

 
现代服务
 
研发和技术服务应税项目
 

20.研发服务

代码:060101  增值税税率:6%

填报说明:就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

21.合同能源管理服务

代码:060102  增值税税率:6%

填报说明:节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

22.工程勘察勘探服务

代码:060103  增值税税率:6%

填报说明:在采矿、工程施工前后,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

23.专业技术服务

代码:060104  增值税税率:6%

填报说明:气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

信息技术服务应税项目
 

24.软件服务

代码:060201  增值税税率:6%

填报说明:提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

25.电路设计及测试服务

代码:060202  增值税税率:6%

填报说明:提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

26.信息系统服务

代码:060203  增值税税率:6%

填报说明:提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

27.业务流程管理服务

代码:060204  增值税税率:6%

填报说明:依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

28.信息系统增值服务

代码:060205  增值税税率:6%

填报说明:利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

文化创意服务应税项目
 

29.设计服务

代码:060301  增值税税率:6%

填报说明:把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

30.知识产权服务

代码:060302  增值税税率:6%

填报说明:处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。

31.广告服务

代码:060303  增值税税率:6%

填报说明:利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

32.会议展览服务

代码:060304  增值税税率:6%

填报说明:为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

物流辅助服务应税项目
 

33.航空服务

代码:060401  增值税税率:6%

填报说明:包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动,包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。

34.港口码头服务

代码:060402  增值税税率:6%

填报说明:港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

35.货运客运场站服务

代码:060403  增值税税率:6%

填报说明:货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

36.打捞救助服务

代码:060404  增值税税率:6%

填报说明:提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。

37.装卸搬运服务

代码:060405  增值税税率:6%

填报说明:使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

38.仓储服务

代码:060406  增值税税率:6%

填报说明:利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

39.收派服务

代码:060407  增值税税率:6%

填报说明:接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

租赁服务应税项目
 

40.不动产融资租赁

代码:060501  增值税税率:11%

填报说明:标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

41.不动产经营租赁

代码:060502  增值税税率:11%

填报说明:在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

42.有形动产融资租赁

代码:060503  增值税税率:17%

填报说明:标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

43.有形动产经营租赁

代码:060504  增值税税率:17%

填报说明:在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。

鉴证咨询服务应税项目
 

44.认证服务

代码:060601  增值税税率:6%

填报说明:具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

45.鉴证服务

代码:060602  增值税税率:6%

填报说明:具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证,发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

46.咨询服务

代码:060603  增值税税率:6%

填报说明:提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动,包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

广播影视服务应税项目
 

47.广播影视节目(作品)制作服务

代码:060701  增值税税率:6%

填报说明:进行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译(编译)、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

48.广播影视节目(作品)发行服务

代码:060702  增值税税率:6%

填报说明:以分账、买断、委托等方式,向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目(作品)以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。

49.广播影视节目(作品)播映服务

代码:060703  增值税税率:6%

填报说明:在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目(作品),以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目(作品)的业务活动。

商务辅助服务应税项目
 

50.企业管理服务

代码:060801  增值税税率:6%

填报说明:提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

51.经纪代理服务

代码:060802  增值税税率:6%

填报说明:各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

52.人力资源服务

代码:060803  增值税税率:6%

填报说明:提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

53.安全保护服务

代码:060804  增值税税率:6%

填报说明:提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

其他现代服务应税项目
 

54.其他现代服务

代码:069900  增值税税率:6%

填报说明:除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

 
生活服务
 
文化体育服务应税项目
 

55.文化服务

代码:070101  增值税税率:6%

填报说明:为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、科技活动、文化活动,提供游览场所。

56.体育服务

代码:070102  增值税税率:6%

填报说明:组织举办体育比赛、体育表演、体育活动,以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

教育医疗服务应税项目
 

57.教育服务

代码:070201  增值税税率:6%

填报说明:提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务,是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动,包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务,包括教育测评、考试、招生等服务。

58.医疗服务

代码:070202  增值税税率:6%

填报说明:提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

旅游娱乐服务应税项目
 

59.旅游服务

代码:070301  增值税税率:6%

填报说明:根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

60.娱乐服务

代码:070302  增值税税率:6%

填报说明:为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

餐饮住宿服务应税项目
 

61.餐饮服务

代码:070401  增值税税率:6%

填报说明:通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

62.住宿服务

代码:070402  增值税税率:6%

填报说明:提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

居民日常服务应税项目
 

63.居民日常服务

代码:070500  增值税税率:6%

填报说明:主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足  疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

其他生活服务应税项目
 

64.其他生活服务

代码:079900  增值税税率:6%

填报说明:除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

销售无形资产应税项目
 

65.专利或非专利技术

代码:080100  增值税税率:6%

填报说明:转让专利技术和非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

66.商标和著作权

代码:080200  增值税税率:6%

填报说明:转让商标和著作权的所有权或者使用权的业务活动。

67.土地使用权

代码:080300  增值税税率:11%

填报说明:转让土地使用权的业务活动。

68.其他自然资源使用权

代码:080400  增值税税率:6%

填报说明:转让除土地使用权以外的自然资源使用权的业务活动,包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

69.其他权益性无形资产

代码:089900  增值税税率:6%

填报说明:转让除上述内容以外的其他权益性无形资产的所有权或者使用权的业务活动。包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营  权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

销售不动产应税项目
 

70.销售不动产建筑物

代码:090100  增值税税率:11%

填报说明:转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权,转让在建的建筑物所有权,以及在转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

71.销售不动产构筑物

代码:090200  增值税税率:11%

填报说明:转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让在建的构筑物所有权,以及在转让构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

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